促進(jìn)資源合理配置和可持續(xù)發(fā)展：稅收能夠促進(jìn)資源的合理配置和可持續(xù)發(fā)展，引導(dǎo)社會(huì)合理消費(fèi)和資源的節(jié)約利用。下面是小編幫大家收集整理的季度所得稅申報(bào)表，希望大家喜歡。
__市國(guó)家稅務(wù)局、__市地方稅務(wù)局各分局；
__市各區(qū)、縣國(guó)家稅務(wù)局，__市地方稅務(wù)局各區(qū)、縣分局。
二、受理部門職責(zé)
依照國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章的規(guī)定，受理審核納稅人、扣繳義務(wù)人的納稅申報(bào)和代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告。
三、辦事依據(jù)
《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則等法律、法規(guī)、規(guī)章。
四、受理對(duì)象
(一)法律、行政法規(guī)規(guī)定負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人。
(二)法律、行政法規(guī)規(guī)定負(fù)有代扣代繳、代收代繳稅款義務(wù)的單位和個(gè)人。
五、辦事程序
(一)納稅人、扣繳義務(wù)人必須在稅法規(guī)定的申報(bào)期限內(nèi)，到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)或報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表，遞交納稅申報(bào)表。
(二)納稅人辦理納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)當(dāng)如實(shí)填寫納稅申報(bào)表，并根據(jù)不同情況相應(yīng)報(bào)送下列有關(guān)證件、資料：
1、財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)報(bào)表及其說(shuō)明材料；
2、與納稅有關(guān)的合同、協(xié)議書；
3、外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明；
4、境內(nèi)或者境外公證機(jī)構(gòu)出具的有關(guān)證明文件；
5、稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)報(bào)送的其他有關(guān)證件、資料。
（三）扣繳義務(wù)人辦理代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告時(shí)，應(yīng)當(dāng)如實(shí)填寫代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表，并報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款的合法憑證以及稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他有關(guān)證件、資料。
（四）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理并審核各種納稅申報(bào)表，代扣代繳、代收代繳報(bào)告表及其附表的數(shù)據(jù)勾稽關(guān)系是否正確。
六、辦事時(shí)限與辦事結(jié)果
(一)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理納稅人，扣繳義務(wù)人的納稅申報(bào)并進(jìn)行初審，同時(shí)按初審結(jié)果向納稅人、扣繳義務(wù)人開出稅款繳款憑證，保留事后稅務(wù)檢查權(quán)。對(duì)不按規(guī)定申報(bào)的，責(zé)令限期改正，并要求其重新申報(bào)。
(二)納稅人、扣繳義務(wù)人不能按期辦理納稅申報(bào)或者報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表的，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面延期申請(qǐng)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)進(jìn)行審核，作出是否批準(zhǔn)延期申報(bào)。
關(guān)鍵詞：納稅申報(bào)；新所得稅；會(huì)計(jì)準(zhǔn)則
在經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域里，納稅和會(huì)計(jì)是兩個(gè)重要的先關(guān)聯(lián)的概念。在社會(huì)生活中，納稅與企業(yè)還有國(guó)家經(jīng)濟(jì)掛鉤，而會(huì)計(jì)工作則是企業(yè)財(cái)務(wù)不可缺少的內(nèi)容。在新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則施行后，企業(yè)的納稅申報(bào)和企業(yè)會(huì)計(jì)工作都出現(xiàn)了一些變化，這也就一味在在新的準(zhǔn)則制度下，企業(yè)的納稅申報(bào)和財(cái)務(wù)制度必須做出相應(yīng)的調(diào)整，這樣才能保證企業(yè)在新的制度準(zhǔn)則下完成經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。
一、納稅申報(bào)的重要內(nèi)容
1.納稅申報(bào)
納稅申報(bào)是一種法律行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行稅收信息管理，嚴(yán)格按照規(guī)定的期限和內(nèi)容，由納稅人向其提交有關(guān)納稅事項(xiàng)書面報(bào)告，以履行納稅義務(wù)，并承擔(dān)一定的法律責(zé)任。在納稅申報(bào)的時(shí)候，申報(bào)單位必須準(zhǔn)備好申報(bào)材料，然后在規(guī)定的時(shí)間期限內(nèi)到有關(guān)部門辦理相關(guān)的手續(xù)。以此來(lái)完成納稅申報(bào)的過(guò)程，并在以后的繳稅過(guò)程中，按照納稅申報(bào)的內(nèi)容履行納稅義務(wù)。
2.納稅申報(bào)的材料
在納稅申報(bào)的時(shí)候，必須出具所需材料，在一般的納稅申報(bào)中，需要提交多份材料。首先，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表及其說(shuō)明材料是必須進(jìn)行提交的材料。在提交這些材料的同時(shí)，納稅人必須出示納稅合同、協(xié)議書以及相關(guān)憑證，一并提交給納稅部門；其次，外出進(jìn)行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的納稅人，需要提交相應(yīng)的稅收管理證明以及異地完稅憑證；第三，在國(guó)外進(jìn)行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的納稅人，需要提供由境內(nèi)或境外公證機(jī)構(gòu)所開具的證明；第四，納稅人需要提交納稅申報(bào)報(bào)告表，而扣繳義務(wù)人需要代扣代繳以及代收代繳稅款報(bào)告表，同時(shí)，一并提交相關(guān)合法憑證、證件、資料等；最后，由稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)報(bào)送的其他有關(guān)證件和資料。
二、新所得稅會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的差異
1.永久性差異
納稅所得和稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)之間存在一定的差額，形成了一段時(shí)間內(nèi)的永久性差異，發(fā)生于在納稅的本期。但在以后各個(gè)時(shí)期納稅都不會(huì)得到轉(zhuǎn)回的差額，所以在當(dāng)期納稅時(shí)，納稅申請(qǐng)表要對(duì)這一部分內(nèi)容進(jìn)行調(diào)整。也就是說(shuō)在整個(gè)納稅活動(dòng)中，永久性差異是每期納稅都會(huì)發(fā)生的差異，所以在納稅錢，對(duì)這部分差異必須要仔細(xì)的核實(shí)，然后在納稅申請(qǐng)表中做出相應(yīng)的調(diào)整。這樣才會(huì)避免因?yàn)榧{稅申請(qǐng)表中因?yàn)橛谰眯圆町惗斐傻膿p失。永久性差異是納稅申請(qǐng)表的固定內(nèi)容，但在每期的申請(qǐng)報(bào)中，數(shù)據(jù)都會(huì)發(fā)生調(diào)整。
2.時(shí)間性差異
在計(jì)算方法一致的情況之下，卻由于企業(yè)的稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)和納稅所得確認(rèn)時(shí)間不同而產(chǎn)生了差異，被稱作時(shí)間性差異。時(shí)間性差異在形成一段時(shí)間之后，可以進(jìn)行有效的當(dāng)期調(diào)整。該調(diào)整過(guò)程，要嚴(yán)格參照稅法規(guī)定，滿足計(jì)稅所得計(jì)算的要求，經(jīng)過(guò)在一期或多期內(nèi)的轉(zhuǎn)回，最終達(dá)到納稅期間稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)和納稅所得保持一致。
3.暫時(shí)性差異
資產(chǎn)或負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)與其列示在會(huì)計(jì)報(bào)表上的賬面價(jià)值之間存在差異。應(yīng)納稅暫時(shí)性差異和可抵扣暫時(shí)性差異是主要的兩種形式，由于其對(duì)未來(lái)期間應(yīng)稅金額影響不盡相同而形成。列示的資產(chǎn)收回或者列示的負(fù)債償還會(huì)在年度會(huì)計(jì)報(bào)表上呈現(xiàn)出來(lái)，該差異還會(huì)產(chǎn)生應(yīng)課稅金額或扣除金額。
三、新所得稅會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)于企業(yè)的影響
新所得稅會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)于應(yīng)稅收益和會(huì)計(jì)收益之間的差異，只對(duì)暫時(shí)性差異進(jìn)行了界定。新所得稅會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的執(zhí)行對(duì)企業(yè)所產(chǎn)生了重要的影響，包括遞延所得稅資產(chǎn)賬務(wù)的產(chǎn)生和處理、上市公司對(duì)暫時(shí)性差異及其對(duì)權(quán)益的影響披露以及可抵扣暫時(shí)性差異可裁量性對(duì)權(quán)益的影響。
1.遞延所得稅資產(chǎn)賬務(wù)處理
新所得稅會(huì)計(jì)準(zhǔn)則在很大程度上拉近了與實(shí)際的距離，可以將企業(yè)所遞延所得稅資產(chǎn)所得稅負(fù)債更加直觀準(zhǔn)確的反映出來(lái)。在新的發(fā)展時(shí)期，企業(yè)對(duì)于會(huì)計(jì)信息的需求也在逐漸提高。新所得稅會(huì)計(jì)準(zhǔn)則能夠很好得滿足企業(yè)的發(fā)展需求。由于新所得稅會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與原來(lái)實(shí)行的所得稅準(zhǔn)則在核算上存在著很大的差別。各企業(yè)在短時(shí)間內(nèi)難以適應(yīng)新所得稅會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求。因此，在新所得稅會(huì)計(jì)準(zhǔn)則實(shí)行之初，給各大上市公司企業(yè)帶來(lái)了不小的震動(dòng)。新的所得稅準(zhǔn)則改變了以往企業(yè)以應(yīng)交稅金金額計(jì)算所得稅費(fèi)用的核算方式?？紤]到暫時(shí)性差異的影響，要積極確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債。企業(yè)的財(cái)務(wù)信息有了更加清晰的呈現(xiàn)。
2.可抵扣暫時(shí)性差異產(chǎn)生的權(quán)益影響
可抵扣暫時(shí)性差異并不能完全確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)，因此，暫時(shí)性差異對(duì)股東權(quán)益也無(wú)法產(chǎn)生絕對(duì)性的影響。企業(yè)需要根據(jù)新所得稅會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，對(duì)于企業(yè)未來(lái)的納稅核算進(jìn)行預(yù)測(cè)分析。當(dāng)具有足夠的納稅所得額時(shí)，企業(yè)一般會(huì)選擇將其用來(lái)抵扣可抵扣差異。該過(guò)程需要進(jìn)行科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)呐袛?。企業(yè)需要建立系統(tǒng)的新所得稅會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，為會(huì)計(jì)信息核算和處理提供了良好的基礎(chǔ)。另外，相關(guān)專業(yè)會(huì)計(jì)人才的培養(yǎng)也是至關(guān)重要的，能夠有效的提高企業(yè)的會(huì)計(jì)處理核算水平，同時(shí)還提升了企業(yè)信息披露的能力。對(duì)上市公司來(lái)講，有著十分重要的影響。上市公司對(duì)暫時(shí)性差異對(duì)其權(quán)益的影響進(jìn)行了有效的披露，使新所得稅會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的對(duì)企業(yè)的影響淋漓盡致的展現(xiàn)出來(lái)，使企業(yè)的所得稅費(fèi)用確認(rèn)有了更大的可裁量性，對(duì)于企業(yè)股東的權(quán)益產(chǎn)生了很大的影響。上市公司對(duì)差異可轉(zhuǎn)回的證據(jù)披露完整的完整性是非常重要的。
四、結(jié)束語(yǔ)
企業(yè)的正常發(fā)展，會(huì)計(jì)工作是不可少的，而納稅義務(wù)也是企業(yè)發(fā)展中要履行的神圣責(zé)任。在企業(yè)發(fā)展過(guò)程中，按照新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，做好納稅申報(bào)工作，并且系統(tǒng)的認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則時(shí)間差異性和暫時(shí)性差異對(duì)企業(yè)的影響，這對(duì)于納稅申請(qǐng)和企業(yè)發(fā)展都是有積極意義的。
參考文獻(xiàn)：
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一、目前納稅申報(bào)存在的問(wèn)題
1、納稅人納稅申報(bào)意識(shí)不強(qiáng)。納稅申報(bào)意識(shí)不強(qiáng)主要表現(xiàn)在三個(gè)方面，即應(yīng)申報(bào)而未申報(bào)、超過(guò)納稅期限申報(bào)、進(jìn)行虛假申報(bào)。
2、稅務(wù)人員無(wú)法掌握納稅申報(bào)的準(zhǔn)確性和真實(shí)性?，F(xiàn)在對(duì)一般納稅人進(jìn)行一窗式管理，每逢征收期，稅務(wù)機(jī)關(guān)受理的申報(bào)量很大，稅務(wù)人員往往就申報(bào)表中納稅人填列的數(shù)據(jù)進(jìn)行錄機(jī)，而票表稽核人員也只是對(duì)申報(bào)表中各項(xiàng)目本身的邏輯關(guān)系進(jìn)行表面層次的審核，而納稅申報(bào)尤其是零申報(bào)是否準(zhǔn)確真實(shí)，僅靠這種審核是無(wú)法發(fā)現(xiàn)的。
3、由于申報(bào)方式的多元化，一些網(wǎng)上申報(bào)的納稅人在錄入申報(bào)時(shí)不認(rèn)真或操作技術(shù)生疏，造成申報(bào)數(shù)據(jù)錯(cuò)誤，影響了申報(bào)數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性及對(duì)申報(bào)數(shù)據(jù)的管理。
4、納稅申報(bào)手續(xù)繁瑣。在現(xiàn)行申報(bào)制度中，納稅人向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送的申報(bào)材料，一稅一表，稅種多，報(bào)表就多，單是增值稅申報(bào)表就達(dá)5份之多，企業(yè)所得稅申報(bào)表更是一個(gè)主表9個(gè)附表，納稅人填寫起來(lái)十分繁瑣，征收人員申報(bào)錄入審查效率也受到了影響。
5、受理申報(bào)沒有受理人簽字蓋章，納稅人是否進(jìn)行了申報(bào)說(shuō)不清楚。郵寄申報(bào)以郵局的掛號(hào)收條為準(zhǔn)，但信封里放了幾張報(bào)表也說(shuō)不清楚。法律責(zé)任難界定。
6、申報(bào)表填寫不完整，該填的很多項(xiàng)目不填，尤其是零申報(bào)企業(yè)。如法人負(fù)責(zé)人、填表人的簽字，所屬的日期等。申報(bào)表用章不一，應(yīng)該蓋公章，但許多單位蓋財(cái)務(wù)章，財(cái)務(wù)人員雖然也有難處，比如蓋公章的手續(xù)較麻煩或者公章不在當(dāng)?shù)氐龋坏┏霈F(xiàn)問(wèn)題可以影響較大。
二、納稅申報(bào)管理存在的問(wèn)題
1、是申報(bào)管理流于形式。少數(shù)稅務(wù)人員對(duì)納稅申報(bào)的重要性認(rèn)識(shí)不足，片面地認(rèn)為只要錄完申報(bào)表或完成稅收任務(wù)就行了，或者是為了稅收預(yù)測(cè)的準(zhǔn)確率，當(dāng)期需要入庫(kù)多少稅款，就讓納稅人申報(bào)多少稅款，違背了應(yīng)收盡收的征收原則。
2、對(duì)不依法進(jìn)行納稅申報(bào)的納稅人，不處罰或處罰不當(dāng)。表現(xiàn)在①對(duì)逾期不申報(bào)的納稅人，不及時(shí)下達(dá)限期改正通知書并處以罰款，而是簡(jiǎn)單地通過(guò)電話催要?；蚴菫榱耸∈?，也就不處罰了，將依法治稅當(dāng)作順?biāo)饲?。②、?duì)納稅人納稅申報(bào)中的違法行為處罰彈性過(guò)大。新《征管法》中第六十二條中明確規(guī)定，納稅人未按照期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料的，或者扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送人代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表和有關(guān)資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可以處二千元以上一萬(wàn)元以下的罰款。文中對(duì)過(guò)期幾天，處罰多少錢，這個(gè)罰款尺度沒有標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)于稅務(wù)所只給了一個(gè)處罰上限(二千元)，就造成在實(shí)際工作中處罰的彈性。③、對(duì)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)，或進(jìn)行虛假申報(bào)的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)往往只追繳稅款、加收滯納金，極少進(jìn)行處罰。
3、對(duì)申報(bào)資料分析利用不夠。由于稅務(wù)所職能設(shè)置的原因，征收所收取納稅人申報(bào)表，而稽查所進(jìn)行日常檢查，由稅務(wù)所提供案源。納稅人的納稅申報(bào)及附報(bào)的財(cái)務(wù)報(bào)表等資料，蘊(yùn)含很多對(duì)稅收征管、稽查有價(jià)值的信息，但一些稅務(wù)人員只是應(yīng)付差事，不認(rèn)真加以分析利用，沒能提供更有價(jià)值的案源，浪費(fèi)了人力、物力和財(cái)力，同時(shí)也使一些偷稅問(wèn)題、違章行為不能及時(shí)有效地得到處理和糾正。
4、對(duì)申報(bào)資料雖然及時(shí)匯總、整理，但流于為歸檔而歸檔。少數(shù)基層稅務(wù)部門對(duì)納稅人的各種申報(bào)資料雖然明確專人匯總、整理，但是由于稅務(wù)人員對(duì)檔案標(biāo)準(zhǔn)的學(xué)習(xí)和理解不同及個(gè)人責(zé)任心等問(wèn)題，造成資料分散甚至流失，給征管、稽查工作帶來(lái)隱患。由于種種原因不及時(shí)將申報(bào)數(shù)據(jù)輸入微機(jī)，影響了征管信息系統(tǒng)的有效運(yùn)行。
申報(bào)系統(tǒng)的日期可以隨意更改，在非征期內(nèi)可以更改成申報(bào)日期，為過(guò)期申報(bào)錄入提供了可乘之機(jī)，削弱了稅收征管法的公平和嚴(yán)肅性。
三、建議及措施
1、加強(qiáng)依法納稅的宣傳、教育。應(yīng)通過(guò)搞展覽、辦咨詢、開講座、編教材等形式，利用電視、廣播、網(wǎng)絡(luò)、報(bào)刊等媒體大張旗鼓地開展稅法宣傳活動(dòng)，使稅收法制觀念逐步深入人心，提高公民依法納稅意識(shí)，同時(shí)對(duì)如實(shí)申報(bào)的企業(yè)給予宣傳和鼓勵(lì)。營(yíng)造誠(chéng)信納稅，依法治稅的良好社會(huì)氛圍。
2、要建立分類管理制度。可按申報(bào)方式即上門申報(bào)、郵寄申報(bào)、網(wǎng)上申報(bào)進(jìn)行分類；也可按正常戶、非正常戶、失蹤戶等類型進(jìn)行分類。不同的類型，申報(bào)管理的方法和要求不同；現(xiàn)行的征管信息系統(tǒng)基本具備自動(dòng)劃分各種類型的功能，要充分發(fā)揮微機(jī)在申報(bào)管理中的作用，及時(shí)將申報(bào)內(nèi)容錄入微機(jī)，通過(guò)征管信息系統(tǒng)產(chǎn)生申報(bào)戶、未申報(bào)戶、非正常戶、失蹤戶等分類報(bào)表，稅務(wù)人員可據(jù)此按照不同性質(zhì)、不同情況及時(shí)分別作出處理。
第三，要嚴(yán)格依法管理。一要嚴(yán)把申報(bào)期限關(guān)，凡逾期未辦理納稅申報(bào)或報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表的，及時(shí)下發(fā)限期改正通知書，并依照新《稅收征管法》進(jìn)行處罰；對(duì)納稅人未按規(guī)定進(jìn)行納稅申報(bào)的，通過(guò)新聞媒體進(jìn)行曝光。二要嚴(yán)把申報(bào)資料關(guān)，對(duì)雖按期辦理申報(bào)但未按稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表及其他納稅資料的，及時(shí)糾正。
第四，要注重申報(bào)內(nèi)容的分析，提高申報(bào)資料的綜合利用率。對(duì)納稅申報(bào)不能一收了之，應(yīng)作全面系統(tǒng)的分析審核，如申報(bào)表項(xiàng)目、數(shù)字填寫是否完整齊全，適用稅目、稅率是否正確，稅款計(jì)算是否準(zhǔn)確，納稅申報(bào)表的數(shù)字與財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)字之間是否存在矛盾和差異，與上期、上年同期的申報(bào)數(shù)對(duì)比是否存在較大差異，與日常掌握的納稅人情況是否有重大出入等等。對(duì)審核分析中發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)問(wèn)題應(yīng)區(qū)別情況作出處理，或聽取納稅人的解釋，或核定調(diào)整應(yīng)納稅額，或通知納稅人補(bǔ)申報(bào)，為提供有價(jià)值的案源準(zhǔn)備好第一手材料。
第五，要加大對(duì)申報(bào)管理工作的考核力度。申報(bào)管理工作的考核不僅要注重量化考核（申報(bào)率），更要強(qiáng)化申報(bào)管理質(zhì)量的考核，要明確受理納稅申報(bào)工作人員的崗位職責(zé)，明確工作要求和相應(yīng)責(zé)任?？己诉^(guò)程中要抽取納稅人的申報(bào)資料，審查申報(bào)的及時(shí)性、完整性、準(zhǔn)確性；要認(rèn)真檢查逾期未申報(bào)戶的處理情況，申報(bào)資料的整理、匯總、歸檔及分析利用情況等，通過(guò)嚴(yán)格的考核促進(jìn)申報(bào)管理工作質(zhì)量的提高。
第六、以計(jì)算機(jī)為依托，加快稅務(wù)征管信息化建設(shè)。提高對(duì)稅務(wù)信息的分析、處理能力，充分利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行選案、審計(jì)。同時(shí)統(tǒng)一納稅代碼，加強(qiáng)各部門的協(xié)調(diào)配合。要嚴(yán)格管理稅收信息管理系統(tǒng)內(nèi)各項(xiàng)工作職責(zé)權(quán)限范圍，減少人為違規(guī)操作可能性。解決計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)的穩(wěn)定性和安全性問(wèn)題。
第七、減化申報(bào)程序，減并申報(bào)表種類。將多種報(bào)表集中一表，所有稅種分列其上，納稅人只要按項(xiàng)目填列數(shù)據(jù)就行了。對(duì)于網(wǎng)上申報(bào)也應(yīng)減少操作程序，加大軟件開發(fā)，使網(wǎng)上申報(bào)界面更友好，更人性化，更便捷。
第八、加大對(duì)不依法納稅申報(bào)行為的處罰力度。納稅申報(bào)不實(shí)就要受罰。新《稅收征管法》第二十五條規(guī)定：納稅人必須依照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報(bào)期限、申報(bào)內(nèi)容如實(shí)辦理納稅申報(bào)。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人的申報(bào)，以納稅人報(bào)送的納稅申報(bào)表為準(zhǔn)，只要沒有按照上述規(guī)定的內(nèi)容申報(bào)，就認(rèn)定為申報(bào)不實(shí)。此外，新《稅收征管法》第六十三條第一款還明確了納稅人進(jìn)行虛假納稅申報(bào)，不繳或少繳應(yīng)納稅款的，也是偷稅。稅務(wù)機(jī)關(guān)可據(jù)此處以補(bǔ)繳或少繳稅款50％以上5倍以下的罰款，構(gòu)成犯罪的；依法追究型事責(zé)任。建議在處理虛假申報(bào)時(shí)采用梯級(jí)處罰制度，對(duì)申報(bào)誤差具體量化分級(jí)，誤差越大處罰越重。
企業(yè)所得稅匯算清繳，是納稅人自納稅年度終了之日起5個(gè)月內(nèi)或?qū)嶋H經(jīng)營(yíng)終止之日起60日內(nèi)，依照規(guī)定，自行計(jì)算本納稅年度應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額，根據(jù)月度或季度預(yù)繳企業(yè)所得稅的數(shù)額，確定該納稅年度應(yīng)補(bǔ)或者應(yīng)退稅額，并填寫企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)、提供稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的有關(guān)資料、結(jié)清全年企業(yè)所得稅稅款的行為。
實(shí)行查帳征收的企業(yè)（A類）、核定征收的企業(yè)（B類）適用匯算清繳辦法，而對(duì)于定期定額的企業(yè)，則不進(jìn)行匯算清繳。實(shí)行跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總繳納企業(yè)所得稅的納稅人，由統(tǒng)一計(jì)算應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額的總機(jī)構(gòu)，在匯算清繳期內(nèi)向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理年度納稅申報(bào)，進(jìn)行匯算清繳。分支機(jī)構(gòu)不進(jìn)行匯算清繳。
二、深刻領(lǐng)會(huì)匯算清繳年度新出臺(tái)的稅收政策及文件
企業(yè)所得稅匯算清繳工作不僅與企業(yè)的會(huì)計(jì)處理密切相關(guān)，而且涉及大量的稅收法規(guī)，因此納稅人應(yīng)按稅務(wù)機(jī)關(guān)通知的時(shí)間，參加其舉辦的企業(yè)所得稅匯算清繳培訓(xùn)，接受稅務(wù)機(jī)關(guān)的政策業(yè)務(wù)及涉稅事項(xiàng)等方面的輔導(dǎo)。尤其要關(guān)注比較新出臺(tái)政策、文件中的口徑范圍、是否有追溯力、生效時(shí)間等要點(diǎn)。
三、對(duì)收入、成本、費(fèi)用、預(yù)繳稅款情況進(jìn)行梳理
第一，收入總額確認(rèn)。視同銷售在會(huì)計(jì)上一般不確認(rèn)會(huì)計(jì)收入，但視同銷售卻屬于納稅收入，因此企業(yè)需關(guān)注視同銷售業(yè)務(wù)，對(duì)其進(jìn)行納稅調(diào)整。
第二，成本、費(fèi)用扣除項(xiàng)目。對(duì)于成本、費(fèi)用扣除項(xiàng)目的納稅調(diào)整，我們除了應(yīng)當(dāng)對(duì)比例扣除項(xiàng)目及政策性限制扣除項(xiàng)目的納稅調(diào)整關(guān)注外，更應(yīng)關(guān)注對(duì)成本、費(fèi)用扣除項(xiàng)目首先需要滿足“實(shí)際發(fā)生”、“與取得收入有關(guān)”及“合理”的總體要求?！皩?shí)際發(fā)生”要求企業(yè)對(duì)申報(bào)扣除的成本、費(fèi)用能提供證明其實(shí)際已經(jīng)發(fā)生的適當(dāng)憑據(jù)。在稅前列支的成本、費(fèi)用必須具有合理性，否則應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)整。除稅法明確規(guī)定外，能夠在企業(yè)所得稅稅前列支的成本、費(fèi)用必須是與公司經(jīng)營(yíng)相關(guān)的，否則應(yīng)當(dāng)進(jìn)行納稅調(diào)整。重視取得票據(jù)的合法性、合規(guī)性、合理性。對(duì)于取得的手工普票可能存在兩種不能稅前扣除的情況：一是有真實(shí)業(yè)務(wù)，但對(duì)方開了假發(fā)票，或陰陽(yáng)票；二是沒有真實(shí)業(yè)務(wù)，故意取得發(fā)票，虛假?zèng)_減利潤(rùn)，少繳所得稅。對(duì)于人為將發(fā)票割列成發(fā)票聯(lián)、存根聯(lián)、記賬聯(lián)，屬于套開的發(fā)票，同樣是不能在稅前列支的。
第三，預(yù)繳所得稅。企業(yè)預(yù)繳的基礎(chǔ)為實(shí)際利潤(rùn)額，即允許企業(yè)所得稅在預(yù)繳時(shí)計(jì)算的實(shí)際利潤(rùn)額，不但可以彌補(bǔ)以前年度的虧損，而且允許扣除不征稅收入、免稅收入。建筑企業(yè)總機(jī)構(gòu)直接管理的跨地區(qū)設(shè)立的項(xiàng)目部，應(yīng)按項(xiàng)目實(shí)際經(jīng)營(yíng)收入的0.2%按月或按季由總機(jī)構(gòu)向項(xiàng)目所在地預(yù)分企業(yè)所得稅，并由項(xiàng)目部向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳。但項(xiàng)目部向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳時(shí)，重點(diǎn)是分清繳給所在地的國(guó)稅還是地稅機(jī)關(guān)。如果按規(guī)定本該交到國(guó)稅機(jī)關(guān)的所得稅卻繳到了地稅機(jī)關(guān)，那這預(yù)繳的企業(yè)所得稅在總機(jī)構(gòu)的國(guó)稅機(jī)關(guān)是不讓抵扣的，這樣就增加了企業(yè)的負(fù)擔(dān)。
四、做好備案管理工作
現(xiàn)在企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，除明文規(guī)定外，均實(shí)行備案管理。備案管理的具體方式分為事先備案和事后報(bào)送相關(guān)資料兩種。其中：列入事先備案的稅收優(yōu)惠，納稅人應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送相關(guān)資料，提請(qǐng)備案，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)登記備案后執(zhí)行，對(duì)需要事先向稅務(wù)備案而未按規(guī)定備案的，納稅人不得享受稅收優(yōu)惠；經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核不符合稅收優(yōu)惠條件的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)書面通知納稅人不得享受稅收優(yōu)惠；列入事后報(bào)送相關(guān)資料的稅收優(yōu)惠，納稅人在年度納稅申報(bào)時(shí)附報(bào)相關(guān)資料，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后如發(fā)現(xiàn)其不符合享受稅收優(yōu)惠政策的條件，應(yīng)取消其自行享受的稅收優(yōu)惠，并追繳其稅款。
五、對(duì)稅前扣除的資產(chǎn)損失應(yīng)特別注意完善手續(xù)
新辦法規(guī)定，自2011年起，企業(yè)所得稅年度匯算清繳申報(bào)時(shí)，需要將資產(chǎn)損失申報(bào)材料作為企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表的附件一并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送，稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行資料合規(guī)性及邏輯性審核后，其損失即可在稅前扣除。
六、關(guān)注企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表的特點(diǎn)和變化，認(rèn)真填報(bào)、核對(duì)年度納稅申報(bào)表
第一，年度納稅申報(bào)表的特點(diǎn)。年度納稅申報(bào)表包括1個(gè)主表和11個(gè)附表，并且很多附表上的數(shù)據(jù)來(lái)源于其他附表，使得主表與附表、附表與附表間的關(guān)系變得很復(fù)雜。為了避免填報(bào)混亂，納稅人應(yīng)事先理出一個(gè)填報(bào)思路，明確申報(bào)表填報(bào)的先后順序。
第二，企業(yè)應(yīng)有專門復(fù)核人復(fù)核申報(bào)表數(shù)據(jù)。將企業(yè)填寫的年度納稅申報(bào)主表及附表，與企業(yè)的利潤(rùn)表、總賬、明細(xì)賬進(jìn)行核對(duì)，審核賬賬、賬表是否一致；針對(duì)年度納稅申報(bào)表中納稅調(diào)整明細(xì)表進(jìn)行重點(diǎn)審核，審核需以企業(yè)所涉及的會(huì)計(jì)科目逐項(xiàng)進(jìn)行的，并要編制審核底稿，以便以后年度備查利用。
通過(guò)企業(yè)所得稅年度匯算清繳工作對(duì)出臺(tái)的各項(xiàng)新政策、企業(yè)收入總額、成本費(fèi)用扣除項(xiàng)目的調(diào)整、各項(xiàng)稅收優(yōu)惠備案管理、資產(chǎn)損失申報(bào)等方面進(jìn)行重新梳理、確認(rèn)和完善。從而準(zhǔn)確地核實(shí)年度應(yīng)納稅所得額及企業(yè)所得稅額，及時(shí)結(jié)清了應(yīng)補(bǔ)、退的所得稅稅款，健全了企業(yè)所得稅管理，消除了納稅風(fēng)險(xiǎn)。
一、商業(yè)銀行開展企業(yè)所得稅籌劃的主要途徑
（一）時(shí)間性差異的所得稅籌劃
時(shí)間性差異是由于稅法與會(huì)計(jì)制度在確認(rèn)收益或損失時(shí)的時(shí)間不同而產(chǎn)生的稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)與應(yīng)納稅所得額之間的差異。時(shí)間性差異發(fā)生于某一會(huì)計(jì)期間，但在以后一期或若干期內(nèi)能夠轉(zhuǎn)回。因此，時(shí)間性差異造成的是企業(yè)所得稅繳納時(shí)間提前或延后，從企業(yè)一個(gè)長(zhǎng)時(shí)段的整體來(lái)看在金額上沒有影響。
按照所得稅會(huì)計(jì)核算辦法，對(duì)時(shí)間性差異在會(huì)計(jì)核算中采用應(yīng)付稅款法和納稅影響會(huì)計(jì)法兩種方法進(jìn)行處理。目前，采用應(yīng)付稅款法存在的主要問(wèn)題是由于經(jīng)辦人員的變動(dòng)、前后期的不銜接和遺漏，造成時(shí)間性差異只有當(dāng)期調(diào)增，沒有后期調(diào)減，從而加重了商業(yè)銀行的稅負(fù)。因此，在年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，對(duì)時(shí)間性差異的項(xiàng)目、金額、當(dāng)年調(diào)整增加額及未來(lái)攤銷期的年限和調(diào)整減少額，應(yīng)以表格形式進(jìn)行匯總，作為年度納稅申報(bào)材料的附件加以保管，并在以后年度調(diào)整轉(zhuǎn)回，從而達(dá)到申報(bào)準(zhǔn)確，查有實(shí)據(jù)。
（二）永久性差異的所得稅籌劃
永久性差異是指在某一會(huì)計(jì)期間內(nèi)，由于會(huì)計(jì)制度和稅法在計(jì)算收益、費(fèi)用或損失時(shí)的口徑不同，所產(chǎn)生的稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)與應(yīng)納稅所得額之間的差異。這種差異在本期發(fā)生，不會(huì)在以后各期轉(zhuǎn)回。永久性差異的存在是商業(yè)銀行稅負(fù)增加的主要原因，而由于目前金融企業(yè)的利息收支、中間業(yè)務(wù)收入等方面的會(huì)計(jì)制度與稅法基本接近。因此，本文僅以費(fèi)用的使用作為企業(yè)所得稅籌劃的重點(diǎn)加以探討。
1.轉(zhuǎn)變短期合同制員工聘用方式，降低工資薪金及三費(fèi)調(diào)整增加額。根據(jù)企業(yè)所得稅匯繳清算政策規(guī)定，2006年7月1日之前的計(jì)稅月工資標(biāo)準(zhǔn)為960元，之后為1600元，超過(guò)計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)的部分，不得在稅前扣除；職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、福利費(fèi)和教育經(jīng)費(fèi)，分別按照計(jì)稅工資總額的2%、14%和1.5%計(jì)算扣除；企業(yè)按規(guī)定提取向工會(huì)撥交的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，憑工會(huì)組織開具的《工會(huì)經(jīng)費(fèi)撥繳款專用收據(jù)》在稅前扣除。這些政策規(guī)定，簡(jiǎn)單地說(shuō)就是除開具《工會(huì)經(jīng)費(fèi)撥繳款專用收據(jù)》的工會(huì)經(jīng)費(fèi)外，對(duì)超過(guò)計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)部分的工資、職工福利費(fèi)和教育經(jīng)費(fèi)均要作為應(yīng)稅所得的調(diào)增額繳納33%的企業(yè)所得稅。
目前，商業(yè)銀行的用工方式主要是聘用長(zhǎng)期和短期合同工，從2005年開始，某商業(yè)銀行省分行大堂保安采用與勞動(dòng)服務(wù)公司簽訂用工合同，商業(yè)銀行支付用工費(fèi)用，人員全部由勞動(dòng)服務(wù)公司負(fù)責(zé)管理，所需費(fèi)用按政策規(guī)定可以全額在稅前扣除，實(shí)現(xiàn)了用工方式的首次轉(zhuǎn)變。從企業(yè)所得稅籌劃角度看，商業(yè)銀行應(yīng)在對(duì)這次用工方式的轉(zhuǎn)變進(jìn)行認(rèn)真總結(jié)的基礎(chǔ)上，大膽探索，穩(wěn)步推進(jìn)，加快商業(yè)銀行用工方式的轉(zhuǎn)變，尤其是對(duì)短期合同制員工的聘用上。以某商業(yè)銀行有1000名短期合同工、每人年薪4萬(wàn)元計(jì)算，如果轉(zhuǎn)變聘用方式為用工方式，該行將減少應(yīng)稅所得額2042萬(wàn)元，相對(duì)增加利潤(rùn)793萬(wàn)元。
2.準(zhǔn)確區(qū)分業(yè)務(wù)招待費(fèi)和會(huì)議費(fèi)，降低業(yè)務(wù)招待費(fèi)超標(biāo)準(zhǔn)列支調(diào)增的應(yīng)稅所得額。業(yè)務(wù)招待費(fèi)就是用于業(yè)務(wù)招待方面的支出，根據(jù)企業(yè)所得稅匯繳清算政策規(guī)定，業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除比例為：全年銷售（營(yíng)業(yè)）收入凈額1500萬(wàn)元以下的為5‰，超過(guò)1500萬(wàn)元的部分為3‰，金融保險(xiǎn)業(yè)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)計(jì)算基數(shù)應(yīng)扣除金融機(jī)構(gòu)往來(lái)利息收入后的營(yíng)業(yè)收入，超過(guò)規(guī)定比例列支的業(yè)務(wù)招待費(fèi)不得在稅前扣除，必須作為應(yīng)稅所得額的增加項(xiàng)加以調(diào)整，繳納33%的企業(yè)所得稅。2005年，某商業(yè)銀行業(yè)務(wù)招待費(fèi)實(shí)際列支8927萬(wàn)元，可在稅前列支金額3596萬(wàn)元，超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)列支5331萬(wàn)元，超標(biāo)準(zhǔn)部分占比達(dá)到59.71%。
而會(huì)議費(fèi)是指核算召開會(huì)議的文具、紙張、印刷材料、報(bào)刊、會(huì)議室租金、交通費(fèi)及參加會(huì)議人員的住宿費(fèi)、伙食補(bǔ)貼等支出。企業(yè)所得稅匯繳清算政策沒有規(guī)定扣除比例，也就是說(shuō)只要是實(shí)際發(fā)生的會(huì)議費(fèi)支出，全額可以在稅前列支。分析該行的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，很大一部分是大小會(huì)議的伙食補(bǔ)貼支出，這是造成業(yè)務(wù)招待費(fèi)超標(biāo)準(zhǔn)的原因。因此，我們必須準(zhǔn)確區(qū)分業(yè)務(wù)招待費(fèi)和會(huì)議費(fèi)支出，加強(qiáng)業(yè)務(wù)招待費(fèi)的預(yù)算管理，積極開展會(huì)議費(fèi)的籌劃，能在會(huì)議費(fèi)列支的不在業(yè)務(wù)招待費(fèi)中列支，從而達(dá)到降低業(yè)務(wù)招待費(fèi)超標(biāo)準(zhǔn)列支調(diào)增應(yīng)稅所得額之目的。
3.加強(qiáng)業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)和廣告費(fèi)的籌劃，降低業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)超標(biāo)準(zhǔn)列支調(diào)加的應(yīng)稅所得額。業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)就是用于業(yè)務(wù)宣傳活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用支出，納稅人每一納稅年度發(fā)生的業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)（包括未通過(guò)媒體的廣告性支出），在不超過(guò)銷售（營(yíng)業(yè)）收入（不扣除金融機(jī)構(gòu)往來(lái)收入）5‰比例范圍內(nèi)控制使用，據(jù)實(shí)扣除。而廣告費(fèi)是指通過(guò)經(jīng)工商管理部門批準(zhǔn)的專門機(jī)構(gòu)制作的，在一定的媒體傳播廣告而支付的費(fèi)用。納稅人每一納稅年度發(fā)生的廣告費(fèi)支出不超過(guò)銷售（營(yíng)業(yè)）收入2%的，可據(jù)實(shí)扣除，超過(guò)部分可無(wú)限期向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)。
從上述政策可以看出，廣告費(fèi)稅前扣除比例是業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的4倍，且可以無(wú)限期向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)。因此，我們?cè)陂_展業(yè)務(wù)宣傳時(shí)，要認(rèn)真的加以籌劃，盡可能地從廣告費(fèi)中列支。同時(shí)，在籌劃過(guò)程中，要注意嚴(yán)格區(qū)分廣告費(fèi)支出與贊助支出。
4.加強(qiáng)贊助和捐贈(zèng)支出的管理，用活捐贈(zèng)稅前扣除政策規(guī)定。根據(jù)企業(yè)所得稅匯繳清算政策規(guī)定，各種贊助支出不得在稅前扣除，納稅人直接向受贈(zèng)人的捐贈(zèng)不允許稅前扣除。金融、保險(xiǎn)企業(yè)用于公益、救濟(jì)性的捐贈(zèng)支出在符合國(guó)家規(guī)定、且不超過(guò)企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額1.5%的標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)可據(jù)實(shí)列支營(yíng)業(yè)外支出，計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí)準(zhǔn)予扣除。超過(guò)部分在計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí)進(jìn)行調(diào)整。納稅人通過(guò)非營(yíng)利性的社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈(zèng)、向老年活動(dòng)場(chǎng)所的紅十字事業(yè)的捐贈(zèng)，對(duì)公益性青少年活動(dòng)場(chǎng)所（其中包括新建）的捐贈(zèng)，納稅人向慈善機(jī)構(gòu)、基金會(huì)等非營(yíng)利機(jī)構(gòu)公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)，準(zhǔn)予在繳納企業(yè)所得稅稅前全額扣除。
分析某商業(yè)銀行的贊助和捐贈(zèng)支出，大部分是對(duì)共建單位、扶貧聯(lián)系鄉(xiāng)（村）、自然災(zāi)害、學(xué)校等捐贈(zèng)支出，由于大量的捐贈(zèng)都是直接捐贈(zèng)，且沒有取得正式的捐贈(zèng)發(fā)票，以致不能在稅前扣除，造成捐贈(zèng)后還要補(bǔ)繳33%的企業(yè)所得稅。因此，要加強(qiáng)對(duì)捐贈(zèng)的籌劃管理，改變目前直接向受贈(zèng)人直接捐贈(zèng)的方式，要通過(guò)民政教育部門、慈善總會(huì)、基金會(huì)等非營(yíng)利性的機(jī)構(gòu)指定捐贈(zèng)給受贈(zèng)人，取得捐贈(zèng)的正式發(fā)票，以便能夠全額稅前扣除。
5.通過(guò)對(duì)其他納稅調(diào)整增加項(xiàng)目的籌劃，相應(yīng)降低其調(diào)整金額。除上述費(fèi)用項(xiàng)目籌劃外，企業(yè)的期間費(fèi)用還很多，它不僅可直接減少利潤(rùn)總額，費(fèi)用的業(yè)務(wù)發(fā)生方式和過(guò)程不同對(duì)納稅也會(huì)有不同的影響。因此，我們?cè)陂_展籌劃過(guò)程中，一是預(yù)先安排、選擇最優(yōu)的業(yè)務(wù)方式或過(guò)程，合理合法地降低納稅支出。二是取得合法的費(fèi)用憑證。要求憑證的取得符合稅法規(guī)定，這是企業(yè)正確籌劃納稅最起碼的條件。一般在實(shí)務(wù)中常犯的錯(cuò)誤有：取得虛假發(fā)票；取得非交易對(duì)象發(fā)票；未依時(shí)限取得發(fā)票。三是合法報(bào)告?zhèn)浒浮６惙ㄒ?guī)定部分費(fèi)用及損失應(yīng)事先完成報(bào)備手續(xù)，否則不予以認(rèn)定。四是延后列報(bào)費(fèi)用。部分費(fèi)用及損失有限額規(guī)定，超過(guò)部分將不予以認(rèn)定。因此，在進(jìn)行納稅申報(bào)時(shí)應(yīng)注意各項(xiàng)費(fèi)用及損失是否超過(guò)了限額，如果超過(guò)限額則可以考慮延至下期列支。五是盡量創(chuàng)造條件。稅前列支費(fèi)用、損失并非沒有邊際和標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)盡量創(chuàng)造條件，做到充分列支以保障自己的合法權(quán)益。
二、開展企業(yè)所得稅籌劃的策略
（一）以二級(jí)分行為納稅單位，采取集中申報(bào)的方式。
根據(jù)國(guó)稅函［2002］226號(hào)《關(guān)于匯總合并納稅企業(yè)實(shí)行統(tǒng)一計(jì)算、分級(jí)管理、就地預(yù)交、集中清算所得稅問(wèn)題的補(bǔ)充通知》文件規(guī)定：“銀行的支行（指縣級(jí)支行，下同）和相當(dāng)于支行一級(jí)的辦事處（分理處）、及保險(xiǎn)公司的支公司和相當(dāng)于支公司一級(jí)的辦事處，因改變會(huì)計(jì)核算辦法而變?yōu)榉仟?dú)立核算單位，不再具備企業(yè)所得稅納稅人條件的，經(jīng)所在地省級(jí)國(guó)家稅務(wù)局審核確認(rèn)，可不再作為匯總納稅的成員企業(yè)管理，不實(shí)行就地預(yù)交企業(yè)所得稅，其納稅申報(bào)和就地預(yù)交管理上劃到上級(jí)支行（支公司）或分行（分公司）一級(jí)”。而近幾年來(lái)，全國(guó)各家商業(yè)銀行都加快了財(cái)務(wù)集中的步伐，財(cái)務(wù)核算逐步都集中到二級(jí)分行進(jìn)行核算管理。外部的政策和內(nèi)部的管理為“以二級(jí)分行為納稅單位，采取集中申報(bào)的方式”提供了條件和可能。集中申報(bào)后，一方面可以減輕基層行的工作量，另一方面減少稅務(wù)稽查的次數(shù)和檢查樣本量，將極大地降低納稅申報(bào)成本。
（二）確定專人負(fù)責(zé)納稅申報(bào)，不斷提高申報(bào)的質(zhì)量。
企業(yè)所得稅的申報(bào)是一項(xiàng)政策性很強(qiáng)的業(yè)務(wù)，由于對(duì)政策理解的深度和廣度不同，同一企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，百個(gè)人申報(bào)就會(huì)有百樣的結(jié)果。因此，確定專人負(fù)責(zé)納稅申報(bào)顯得尤為重要。由于財(cái)務(wù)全部集中到二級(jí)分行統(tǒng)一核算管理，全行費(fèi)用全部都經(jīng)過(guò)二級(jí)分行審核，因此，納稅申報(bào)工作宜由二級(jí)分行費(fèi)用審核人員兼任，具體由其統(tǒng)一掌握費(fèi)用發(fā)票的合法性審核，總結(jié)費(fèi)用使用中存在的問(wèn)題，規(guī)范費(fèi)用使用行為。由其通過(guò)建立所得稅納稅申報(bào)臺(tái)賬，對(duì)調(diào)整項(xiàng)目進(jìn)行全面的登記，從而達(dá)到提高納稅申報(bào)質(zhì)量。
（三）加強(qiáng)匯算清繳政策培訓(xùn)，提升申報(bào)人員的政策水平。